日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只)提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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