日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行毁掉一个女人最好的办法名声，毁掉一个渣女最好的方法(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhō毁掉一个女人最好的办法名声，毁掉一个渣女最好的方法ng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(s毁掉一个女人最好的办法名声，毁掉一个渣女最好的方法hī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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