日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)一语成谶一语成偈是什么意思，一语成谶(yi yu cheng ji )的读音关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了(一语成谶一语成偈是什么意思，一语成谶(yi yu cheng ji )的读音le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有一语成谶一语成偈是什么意思，一语成谶(yi yu cheng ji )的读音控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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