日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流(l中国为什么叫兔子国iú)程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关中国为什么叫兔子国部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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