日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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