日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素(sù)和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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