日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(x省属国企和央企有什么区别 所有央企都是国企吗uǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指省属国企和央企有什么区别 所有央企都是国企吗引，指(zhǐ)导(dǎo)企省属国企和央企有什么区别 所有央企都是国企吗业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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