日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务(w句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思ù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值(z句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思hí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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