日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会小小心意,不成敬意请笑纳，小小心意 不成敬意是什么意思计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会(huì)小小心意,不成敬意请笑纳，小小心意 不成敬意是什么意思〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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