日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞郑业成是否已婚 郑业成是几线演员争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用郑业成是否已婚 郑业成是几线演员报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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