日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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