日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修建发集团是国企还是央企 建发员工有编制吗改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì建发集团是国企还是央企 建发员工有编制吗)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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