日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公模棱两可是什么意思 模棱两可的人心机重吗平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审(模棱两可是什么意思 模棱两可的人心机重吗shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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