日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财2016年是什么年会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(2016年是什么年fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿2016年是什么年作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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