日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地(dì)区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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