日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū天兵天将指哪个生肖，天兵天将指哪个生肖的动物)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》天兵天将指哪个生肖，天兵天将指哪个生肖的动物的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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