日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)施为什么读yi什么意思，施怎么读啊称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意施为什么读yi什么意思，施怎么读啊见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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