日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要碾压与辗轧的区别是什么，辗轧与碾压有什么区别求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)碾压与辗轧的区别是什么，辗轧与碾压有什么区别务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度碾压与辗轧的区别是什么，辗轧与碾压有什么区别，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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