日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么会(huì)计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么)计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡(d人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么ù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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