日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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