日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟利口酒属于什么酒类，利口酒可以直接喝吗需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人(利口酒属于什么酒类，利口酒可以直接喝吗rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn利口酒属于什么酒类，利口酒可以直接喝吗)地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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