日(rì)前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得(dé)到夷洲今是何地，夷洲是哪里有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(z夷洲今是何地，夷洲是哪里hèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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