日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，晚上睡觉抹护肤品好还是不好，晚上睡觉抹护肤品好还是不好在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、晚上睡觉抹护肤品好还是不好，晚上睡觉抹护肤品好还是不好可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)晚上睡觉抹护肤品好还是不好，晚上睡觉抹护肤品好还是不好好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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