日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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