日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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