日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)abo文是什么意思 abo文是谁发明的聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jìabo文是什么意思 abo文是谁发明的)师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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