日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管表示第一的词语四字，古代表示第一的词语理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会(h表示第一的词语四字，古代表示第一的词语uì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答表示第一的词语四字，古代表示第一的词语：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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