日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)反函数的性质是什么意思，反函数得性质强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(p反函数的性质是什么意思，反函数得性质ìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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