日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng热量怎么换算成卡路里？1kj等于多少卡路里呢，1kj是多少卡路里计算器)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022热量怎么换算成卡路里？1kj等于多少卡路里呢，1kj是多少卡路里计算器〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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