日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要不是省油的灯是什么意思，没有一个省油的灯是什么意思素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮不是省油的灯是什么意思，没有一个省油的灯是什么意思换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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