日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监戴偏旁是戈还是十字旁，戴偏戴偏旁是戈还是十字旁，戴偏旁是戈还是十一画旁是戈还是十一画(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处戴偏旁是戈还是十字旁，戴偏旁是戈还是十一画理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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