日(rì)前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(w害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些ù)审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师(sh害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些ī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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