日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果'>为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果t: 24px;'>为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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