日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真(zh指甲刀品牌排行榜前十名，指甲刀哪个品牌质量好ēn)梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真指甲刀品牌排行榜前十名，指甲刀哪个品牌质量好做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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