日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng将军三箭定天山指的是谁定天下，将军三箭定天山说的是哪位历史人物)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘将军三箭定天山指的是谁定天下，将军三箭定天山说的是哪位历史人物办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培(péi)将军三箭定天山指的是谁定天下，将军三箭定天山说的是哪位历史人物训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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