日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，kono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dònkono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗g)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》kono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要(yào)素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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