日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ故意不接电话说明什么，女人不接电话暗示什么)水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换故意不接电话说明什么，女人不接电话暗示什么规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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