日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源(十公分有多长 10厘米就是10公分吗yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政十公分有多长 10厘米就是10公分吗区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在十公分有多长 10厘米就是10公分吗(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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