日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le俄罗斯人的尺寸是多少厘米，俄罗斯怎么那么大)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选(俄罗斯人的尺寸是多少厘米，俄罗斯怎么那么大xuǎn)聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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