日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为4斤是多少克，0.4斤是多少克导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工4斤是多少克，0.4斤是多少克作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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