日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的(de不拘于时句式类型，不拘于时句式还原)制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián不拘于时句式类型，不拘于时句式还原)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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