日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)一公里大概多少步 一公里大概要走几分钟性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi一公里大概多少步 一公里大概要走几分钟)有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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