日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么，陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么歌40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么，陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么歌选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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