日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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