日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国sand可数吗还是不可数，thousand可数吗办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dsand可数吗还是不可数，thousand可数吗ìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意sand可数吗还是不可数，thousand可数吗识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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