日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(y中国和哪国通婚最多，嫁中国人最多的国家è)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在中国和哪国通婚最多，嫁中国人最多的国家不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事中国和哪国通婚最多，嫁中国人最多的国家务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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