日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册(毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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