日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学(xu1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水é)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuá1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水n)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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