日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(l冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型iàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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