日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(w柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢èn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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